关税

（一） 进口关税

进口关税以进口商品的海关完税价格为基础，按照 0%到 150%的税率进行征缴。海关完税价格按照到岸价格（CIF）计算。部分产品的进口关税税率如下：

【汽车】-客车&商务用车税率5-50%；

【汽车零部件】 半散件税率0-7.5%，零件  税率0-10%；

【电子产品】 相机、冰箱、手机及其他  税率0-15%；

【织物、纺织品及配饰】  包、鞋类、挽具、服饰和服装配饰等  税率5-35%；

【玩具】玩具，用于游戏或运动的部件，组件和配件及其他  税率5-20%；

可登录印尼https://eservice.insw.go.id/

（二） 出口关税

出口关税可根据海关完税价格（ad valorem）的一定比例，或具体依照某一货币下的关税税率/数量计算。海关完税价格由海关总署根据贸易部制定的价格基准决定。

七、印花税

印花税的金额极小且是以固定金额（6,000 印尼盾或 3,000 印尼盾）附于特定文件上缴纳。需课征印花税的文件举例如下：

a、 协议书和用于证明某项行为、事实或民事性质的其他文件（如授权书、赠送证明或声明）；

b、 公证书及其副本；

c、 由特定土地公证员（ Pejabat Pembuat Akta Tanah/PPAT）出具的契约书；

d、 所有包含款项而具备以下条件的文件，包括：

⚫ 列明已收到款项；

⚫ 列明银行记录或存放款项；

⚫ 包含银行存款余额的通知；

⚫ 包含全部或部分支付或偿还债务的确认；

⚫ 有价值票据，如汇票、本票或承兑汇票；

⚫ 任何名义或形式的证券；

⚫ 支票；

e、 用于法庭证据的文件：

a、 协议书和用于证明某项行为、事实或民事性质的其他文件（如授权书、赠送证明或声明）；

b、 公证书及其副本；

c、 由特定土地公证员（ Pejabat Pembuat Akta Tanah/PPAT）出具的契约书；

d、 所有包含款项而具备以下条件的文件，包括：

⚫ 列明已收到款项；

⚫ 列明银行记录或存放款项；

⚫ 包含银行存款余额的通知；

⚫ 包含全部或部分支付或偿还债务的确认；

⚫ 有价值票据，如汇票、本票或承兑汇票；

⚫ 任何名义或形式的证券；

⚫ 支票；

e、 用于法庭证据的文件：

⚫ 普通信函或内部文件；

⚫ 依据用途可免征印花税的文件，但如果该文件用

⚫ 于其他目的或被其他方使用且偏离原始目的者。

⚫ 普通信函或内部文件；

⚫ 依据用途可免征印花税的文件，但如果该文件用

⚫ 于其他目的或被其他方使用且偏离原始目的者。

a、b、c 和 e 项应付 6,000 印尼盾的印花税。对于 d 项，如果文件规定的金额超过 100万印尼盾，印花税为 6,000 印尼盾；如果金额在 25 万印尼盾到 100 万印尼盾之间，则为3,000 印尼盾；如果金额低于 25 万印尼盾，则无需缴纳印花税。支票，不论其票面价值，印花税均为 3,000 印尼盾。

八、关联交易与转让定价

（一） 关联方的定义

1、一纳税人对另一纳税人直接或间接的资本参与不低于 25%；两个或两个以上纳税人之间持有至少 25%的所有权；

2、一纳税人直接或间接以同一控股权控制另一纳税人，或者两个或两个以上纳税人直接或间接被同一方所控制；或

3、一代以内的直系和/或旁系血亲和姻亲。

（二）关联方应遵守独立交易原则

1、转让定价文档要求

根据税收条款和程序总则（Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan/KUP）法令，政府要求企业准备详细的转让定价文档来证明关联方交易遵循了独立交易原则。由于印尼税务局对转让定价有着严格的审查，因此在对企业进行税务审计时，税务局经常要求企业提供转让定价文档。

财政部于 2016 年 12 月 30 日颁布了关于转让定价文档的新规定，要求纳税人按照特定标准准备转让定价文档，即：主文档 （Master File），本地文档 （Local File）和国别报告（Country by Country Report/CbCR）。

纳税人须在企业所得税申报表内披露详细的转让定价细节，包括：

⚫ 关联方交易的性质和金额；

⚫ 使用的转让定价方法及选择此方法的基础；及

⚫ 企业是否已准备了转让定价文档。

九、税收优惠

根据实际情况不同，税收优惠政策的实施可能会不同。印尼相关的条例明确规定了税收优惠申请的具体要求和申请流程。

（一） 所得税优惠免税期

根据投资额，财政部 可能就企业自商业运营开始的 5 到 20 年提供 50%或 100%的应纳企业所得税额减免优惠。允许的免税期限结束后，纳税居民根据其投资额在后续两个纳税年度可以享受 25%或 50%的应纳企业所得税额的扣减。

上述优惠政策给予具有广泛的产业联结、提供高附加值和重大的外部影响力、引入新技术及对国民经济具有战略价值的先锋行业企业。目前，免税优惠适用于印尼行业标准分类（ Klasifikasi Baku Lapangan Usaha/KBLI）条例中列出的特定业务领域。条例之外的行业可以向财政部单独申请。

免税优惠申请须通过网络综合提交（OSS）系统提交。系统对申请企业进行验证后将提交至财政部。根据最新条例，申请须在 2023 年 11 月 26 日之前提交至财政部。

（二） 自由贸易区税收优惠

进入 FTZ（Kawasan Perdagangan Bebas）以及在 FTZ 企业之间交付的货物可享有税收优惠。

位于 FTZ 内的纳税人可享有以下税收优惠政策：

⚫ 进口特定商品时免除 VAT 和 LST（奢侈品销售税）；

⚫ 进口特定商品时免征 PPh 22；

⚫ 特定商品免除进口关税；

⚫ 进口特定商品时免除消费税；

⚫ 采购本地特定商品时免征 VAT 和 LST；

除销售给其他印尼境内以及保税储存区域或经济特区内的公司以外，无形商品和应税服务交易可免除 VAT。

（三） 经济特区税收优惠

在经济特区（Kawasan Ekonomi Khusus/KEK）中开展生产经营的纳税人或可享受税收优惠政策，如企业所得税的税收减免：

投资计划在 1 万亿印尼盾以上，减免期限为10-25年，企业所得税减免20%-100%；

投资计划在5 千亿到 1 万亿印尼盾之间，减免期限为5-15年，企业所得税减免20%-100%；投资计划在5 千亿印尼盾以下，减免期限为2-15年，企业所得税减免由财政部判定；

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资料来源：《印尼投资法律指南》-兰迪律师事务所，详情可联系赵华律师（微信号：zhaohua5848,联系电话：13522525848）。